Sausio 15 d., trečiadienis | 25

Vykdau savarankišką veiklą. Ką turiu žinoti?

Raimonda Baldauskienė
Lietuvos žemės ūkio konsultavimo tarnybos Ukmergės r. biuro ekonomikos konsultantė
2025-01-06

Daugelis žmonių, pradėjusių galvoti apie savarankiškos (individualios) veiklos vykdymą, susiduria su klausimais: nuo ko pradėti, kokią formą pasirinkti, kaip teisingai viską įforminti ir tvarkyti apskaitą, kaip ir kokius mokesčius mokėti, kada tampama PVM mokėtoju, kaip, kada ir kokias kitas prievoles pagal įstatymus atlikti, kaip viską teisingai ir kuo paprasčiau organizuoti ir vykdyti? Trumpai tai aptarsime.

Individuali veikla – savarankiška veikla, kuria versdamasis gyventojas siekia gauti pajamų ar kitokios ekonominės naudos per tęstinį laikotarpį:

Buhalterinė apskaita. Horizontali. Straipsnių viduje.
  • savarankiška bet kokio pobūdžio komercinė arba gamybinė veikla, išskyrus nekilnojamųjų pagal prigimtį daiktų pardavimo ir (ar) nuomos veiklą, taip pat finansinių priemonių sandorius;
  • savarankiška kūryba, mokslinė, profesinė ir kita panašaus pobūdžio savarankiška veikla;
  • savarankiška sporto veikla;
  • savarankiška atlikėjo veikla.

Pirmiausiai reikia nuspręsti, ar vykdysite individualią veiklą pagal pažymą, ar įsigiję verslo liudijimą.

Verslo liudijimas – tai dokumentas, patvirtinantis fiksuoto pajamų mokesčio sumokėjimą, verčiantis individualia veikla ir (arba) gyvenamosios paskirties patalpų nuomos veikla.

Trumpas palyginimas:

Pajamos ir mokesčiai

Individualios veiklos pajamoms priskiriamos bet kokios gyventojo pajamos, kurias jis gavo vykdydamas atitinkamos rūšies individualią veiklą (įskaitant ir ne pinigais gautas pajamas), t. y. joms priskiriamos pajamos, kurios gaunamos iš prekių pardavimo, paslaugų teikimo, pagamintos produkcijos realizavimo, veikloje naudojamo turto (išskyrus nekilnojamojo pagal prigimtį turto) pardavimo ir pan.

Individualios veiklos pajamos priskiriamos B klasės pajamoms. Pajamų mokestį, vykdant veiklą pagal pažymą, deklaruoja, apskaičiuoja ir sumoka pats jas gavęs gyventojas, mokestiniams metams pasibaigus pateikdamas metinę pajamų mokesčio deklaraciją GPM 311 (teikiama kasmet iki gegužės 1 d.).

Fiksuotus pajamų mokesčio dydžius, vykdantiems veiklą su verslo liudijimu, nustato kiekviena savivaldybės taryba atskirai pagal veiklos rūšis, todėl kiekvienoje savivaldybėje jie būna skirtingi ir kasmet gali keistis.

Nuo individualios veiklos pagal pažymą pajamų mokėtino pajamų mokesčio dydis nustatomas iš metinėms apmokestinamosioms pajamoms pritaikius 15 proc. pajamų mokesčio tarifą gautos sumos atėmus pajamų mokesčio kredito sumą. Taikomas pajamų mokesčio tarifas nepriklauso nuo vykdomos individualios veiklos rūšies.

Atkreiptinas dėmesys, kad pagal nustatytas formules individualios veiklos pelnas neviršijantis 20 000 Eur per metus, faktiškai apmokestinamas 5 proc. tarifu, o kai metinis pelnas viršija 20 000 Eur eurų per metus, taikomas pajamų mokesčio tarifas didėja, kol pasiekia nekintantį 15 proc. pajamų mokesčio tarifą (kai pelnas siekia 35 000 Eur per metus).

Valstybinio socialinio draudimo įmokų mokėjimas

Veiklą vykdantys su verslo liudijimais gyventojai draudžiami valstybiniu socialiniu draudimu viso dydžio pensijai gauti. VSD įmokos skaičiuojamos nuo įmokų mokėjimo laikotarpiu galiojančios minimalios mėnesinės algos (toliau – MMA), taikant nustatytą VSD įmokų tarifą:

Verslo liudijimus įsigijusiems gyventojams VSD įmokos apskaičiuojamos proporcingai išduodamo ar pratęsiamo verslo liudijimo galiojimo laikui (vykdomos veiklos kalendorinių dienų skaičiui). Asmenys, įsigyjantys verslo liudijimus trumpesniam negu 3 mėnesių laikotarpiui, privalo iš anksto sumokėti VSD įmokas už visą verslo liudijimo galiojimo laikotarpį. Asmenys, įsigyjantys verslo liudijimus 3 mėnesių ar ilgesniam laikotarpiui, VSD įmokas moka kartą per ketvirtį, bet ne vėliau kaip iki kito ketvirčio pirmojo mėnesio 15 dienos į „Sodros“ biudžeto pajamų surenkamąsias sąskaitas. VSD įmokų neprivalo mokėti gyvenamosios paskirties patalpų nuomos verslo liudijimus įsigiję gyventojai.

Veiklą vykdantiems pagal pažymą, VSD įmokos mokamos nuo 90 % apmokestinamųjų pajamų (neatėmus VSD ir PSD įmokų). Apmokestinamosios pajamos – tai, kas lieka iš pajamų atėmus leidžiamus atskaitymus. Leidžiamais atskaitymais laikomos su per mokestinį laikotarpį faktiškai gautomis arba uždirbtomis individualios veiklos pajamomis susijusios gyventojo patirtos įprastinės šiai veiklai išlaidos (išlaidų dalis, tenkanti per mokestinį laikotarpį gautoms arba uždirbtoms pajamoms). Tokios išlaidos apima prekių, medžiagų, žaliavų, detalių įsigijimo išlaidas, nuomos, reklamos, palūkanų, įrankių įsigijimo, darbo užmokesčio išlaidas, valstybinio socialinio, privalomojo sveikatos draudimo įmokas, privalomas rinkliavas, mokesčius ir kitas išlaidas, susijusias su individualios veiklos pajamų gavimu (uždirbimu).

Siekiant palengvinti administracinę naštą individualią veiklą pagal pažymą vykdantiems asmenims apskaičiuojant individualios veiklos apmokestinamąsias pajamas, GPMĮ 18 straipsnio 12 dalyje nustatyta alternatyvi gyventojo individualios veiklos pajamoms tenkančių išlaidų pripažinimo leidžiamais atskaitymais tvarka: individualios veiklos pajamų gavęs (uždirbęs) gyventojas gali pasirinkti leidžiamais atskaitymais pripažinti sumą, lygią 30 proc. gautų (uždirbtų) individualios veiklos pajamų sumos. Atimant minėtą, leidžiamais atskaitymais laikomą, sumą nėra reikalaujama faktines išlaidas pagrįsti atitinkamais dokumentais.

VSD įmokų dydžiai 2024 m. (veikiantiems pagal pažymą):

12,52 %, jei nekaupiate pensijai papildomai (nuo 90 % apmokestinamųjų pajamų)

15,52 %, jei kaupiate pensijai papildomai ir mokate 3 % įmoką (nuo 90 % apmokestinamųjų pajamų)

Mokėjimo būdai (veikiantiems pagal pažymą): vieną kartą per mėnesį – jei įmokas mokate avansu (nuo per tą kalendorinį mėnesį gautų (uždirbtų) pajamų), VSD įmokos mokamos kartą per mėnesį iki einamojo mėnesio paskutinės dienos. Tokiu atveju reikia pateikti „Sodrai“ SAV pranešimą už ataskaitinį laikotarpį; vieną kartą per metus – jei VSD įmokų dydis priklauso nuo praėjusiais metais gautų pajamų, VSD įmokos sumokamos ne vėliau kaip iki gegužės 2 dienos.

Privalomojo sveikatos draudimo įmokų mokėjimas

Individualią veiklą su verslo liudijimu vykdantys gyventojai privalo mokėti 6,98 % privalomojo sveikatos draudimo (toliau – PSD) įmoką nuo MMA, galiojusios tą mėnesį, už kurį mokama įmoka. PSD įmoka už atitinkamą mėnesį sumokama iki to mėnesio paskutinės dienos. Gyventojams, vykdantiems individualią veiklą, įsigijus verslo liudijimus, kurie patenka į apdraustųjų valstybės lėšomis sąrašą ir (ar) gauna su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais susijusių pajamų, PSD įmokos skaičiuojamos proporcingai išduoto verslo liudijimo galiojimo laikotarpiui, t. y. PSD įmokos mokamos tik už tas kalendorinio mėnesio dienas, kurios nurodytos įsigytame verslo liudijime (t. y. kuriomis galioja verslo liudijimas). Dienos įmoka apskaičiuojama proporcingai. PSD įmokų neprivalo mokėti gyvenamosios paskirties patalpų nuomos verslo liudijimus įsigiję gyventojai.

Tiek vykdant veiklą su verslo liudijimu, tiek pagal pažymą, 2024 m. PSD įmoka buvo 64,50 Eur (6,98 % nuo 924 Eur) per mėnesį, o nuo 2025 m. –72,45 Eur (6,98 % nuo 1038 Eur) per mėnesį.

Pasibaigus kalendoriniams metams, ne vėliau kaip iki gegužės 2 dienos, vykdantiems veiklą pagal pažymą, sumokamas skirtumas tarp sumokėtų ir mokėtinų PSD įmokų sumų. Įmokos mokamos nuo 90 % apmokestinamųjų pajamų (neatėmus VSD ir PSD įmokų). Tarifas 6,98 %.

Pridėtinės vertės mokestis

Paprastai pradėdamas savarankišką veiklą asmuo nėra PVM mokėtoju ir neturi prievolės juo tapti. Kada gi atsiranda prievolė registruotis PVM mokėtoju? Yra du pagrindiniai atvejai:

  1. Kai asmens pajamos iš prekių tiekimo ir/ar paslaugų teikimo Lietuvoje per paskutinius 12 mėn. (ne per kalendorinius metus) viršija 45 000 Eur;
  2. Kai asmuo įsigijo prekių (išskyrus naujas transporto priemones ar akcizais apmokestinamas prekes) iš kitų ES valstybių PVM mokėtojų, kurių vertė (neįskaitant PVM) viršijo 14 000 Eur praėjusiais arba einamaisiais kalendoriniais metais.

Apskaita

Pardavus prekes ar suteikus paslaugas išduodami tokie apskaitos dokumentai:

1. Vykdant veiklą pagal pažymą:

  • Sąskaita faktūra;
  • PVM sąskaita faktūra;
  • Pinigų priėmimo kvitas

2. Vykdant veiklą su verslo liudijimu:

  • Sąskaita faktūra;
  • PVM sąskaita faktūra;
  • Prekių (paslaugų) pirkimo ir pardavimo kvitas – pirkėjui pageidaujant

Abiem veiklos vykdymo formom yra pildomi tai veiklai skirti pajamų ir išlaidų apskaitos žurnalai (skirtingi). Juos pildyti ir saugoti privaloma.

Apskaitą galima tvarkyti savarankiškai, galima naudotis VMI informacine sistema i.APS, arba patikėti šį darbą finansinės apskaitos specialistams.

Kad savarankiškos veiklos vykdymo procesas būtų kuo sklandesnis ir lengvesnis, patartina naudotis VMI ir „Sodros“ informacinėmis sistemomis, leidiniais, atmintinėmis ir vedliais, susirinkti teisingą ir aktualią informaciją, sekti naujienas ir pokyčius, o prireikus pagalbos ar konsultacijos, kreiptis į tinkamus finansinės apskaitos tvarkymo specialistus. Ir dalis Jūsų verslo sėkmės – garantuota.