Avansinis pelno mokestis: kaip apskaičiuojamas, kada deklaruoti ir sumokėti

Gerda Osockienė

Lietuvos žemės ūkio konsultavimo tarnybos Pakruojo r. biuro finansinės apskaitos konsultantė

2025-04-15

Avansinis pelno mokestis – tai avansu už einamuosius metus mokamas pelno mokestis. Dažnai kyla klausimų: kaip apskaičiuojamas, kada reikia deklaruoti ir sumokėti?

Avansinis pelno mokestis turi būti mokamas, jei praėjusio mokestinio laikotarpio apmokestinamosios pajamos viršija 300 000 eurų. Šis mokestis leidžia juridiniams asmenims mokėti pelno mokestį dalimis, tai palengvina mokestinę naštą ir kartu užtikrina nuoseklų mokesčių surinkimą. Tačiau ne visiems reikia apskaičiuoti, deklaruoti ir mokėti avansinį pelno mokestį. To daryti nereikia:

Buhalterinė apskaita. Horizontali. Straipsnių viduje.

Naujiems įregistruotiems vienetams pirmaisiais mokestiniais metais (nepriklausomai nuo to, ar jų mokestiniai metai sutampa su kalendoriniais metais ar ne, naujai įsteigta įmonė neturi ankstesnių metų pelno mokesčio duomenų, todėl avansinio pelno mokesčio mokėti nereikia, nepaisant to, koks jos mokestinių metų laikotarpis);
Vienetams, kurie nėra pelno mokesčio mokėtojai pagal PMĮ 3 straipsnį (t. y. biudžetinės įstaigos, Lietuvos bankas, valstybė ir savivaldybė, valstybės ir savivaldybių institucijos, valstybės įmonė Indėlių ir investicijų draudimas, Europos ekonominių interesų grupės);
Vienetai, kurių praėjusio mokestinio laikotarpio apmokestinamosios pajamos neviršijo 300 000 eurų (nesvarbu, nuo kurio mėnesio vienetas pradėjo veiklą).

Avansinio pelno mokesčio apskaičiavimas

Mokesčio mokėtojai avansinio pelno mokesčio sumą gali apskaičiuoti:

pagal praėjusių metų veiklos rezultatus;
pagal numatomą mokestinio laikotarpio pelno mokesčio sumą.

Patį apskaičiavimo būdą pasirenka įmonė kiekvienų mokestinių metų pradžioje, o jis gali būti pakeistas vieną kartą per mokestinį laikotarpį, iki devinto mėnesio 15 dienos.

Apskaičiavimas pagal praėjusių metų veiklos rezultatus:

Už I–II ketvirčius pelno mokestis apskaičiuojamas pagal metų, buvusių prieš praėjusius metus, faktiškai apskaičiuotą pelno mokesčio sumą.

Pavyzdys:

Įmonė per 2023 m. mokestinį laikotarpį uždirbo 50 000 eurų apmokestinamojo pelno ir apskaičiavo 7 500 eurų pelno mokestį (50 000 x 15 proc.); apskaičiuojant 2025 m. I–II ketvirčių avansinį pelno mokestį, vieno ketvirčio avansinis pelno mokestį sudarys 2 000 eurų ((50 000 x 16 proc.= 8 000 eurų) x 1/4)), t. y. 2023 metų pelno mokestis perskaičiuotas atsižvelgiant į 2025 metais įsigaliojusį 16 proc. tarifą.

Už III–IV ketvirčius avansinis pelno mokestis apskaičiuojamas pagal praėjusio mokestinio laikotarpio faktiškai apskaičiuotą pelno mokesčio sumą.

Pavyzdys:

Bendrovė per 2024 m. mokestinį laikotarpį uždirbo 60 000 eurų apmokestinamojo pelno ir apskaičiavo pelno mokestį 9 000 eurų (60 000 eurų x 15 proc.). Apskaičiuojant 2025 m. III–IV ketvirčių avansinį pelno mokestį, vieno ketvirčio avansinis pelno mokestis bus 2 400 eurų ((60 000 eurų x 16 proc. = 9 600 eurų) x 1/4)), t. y. 2024 metų pelno mokestis perskaičiuotas atsižvelgiant į 2025 metais įsigaliojusį 16 proc. tarifą.

Jeigu mokestinių metų, buvusių prieš praėjusius mokestinius metus, ar praėjusių mokestinių metų laikotarpis buvo trumpesnis negu 12 mėnesių, tai apskaičiuojant einamųjų mokestinių metų I–II ir III–IV ketvirčių avansinį pelno mokestį, faktiškai sumokėta šio mokesčio suma, perskaičiuota pagal naują 16 proc. pelno mokesčio tarifą, laikoma už tą mokestinį laikotarpį apskaičiuota pelno mokesčio suma, padalinta iš to mokestinio laikotarpio mėnesių skaičiaus ir padauginta iš dvylikos.

Apskaičiavimas pagal numatomą mokestinio laikotarpio pelno mokesčio sumą

Avansinis pelno mokestis apskaičiuojamas atsižvelgiant į numatomą einamojo mokestinio laikotarpio pelno mokesčio sumą. Apskaičiuota mokesčio suma turi sudaryti ne mažiau kaip 80 proc. faktiškos metinės pelno mokesčio sumos. Jeigu avansinio pelno mokesčio deklaracijoje apskaičiuota numatyta pelno mokesčio suma yra mažesnė kaip 80 proc., mokesčių mokėtojas turi patikslinti deklaraciją, apskaičiuodamas kiekvieno ketvirčio avansinio pelno mokesčio sumą lygiomis dalimis nuo mokestinio laikotarpio pradžios. Nuo kiekvieną ketvirtį nesumokėtos avansinio pelno mokesčio sumos skaičiuojami delspinigiai Lietuvos Respublikos mokesčių administravimo įstatyme nustatyta tvarka.

Pavyzdys:

Įmonė 2025 m. prognozuoja, kad pelno mokestis bus 8000 eurų, tai ši pelno mokesčio suma padalinama į keturias lygias dalis (8000/4 =2000 eurų). Kiekvieno ketvirčio apskaičiuota avansinio pelno mokesčio suma bus 2000 eurų.

Avansinio pelno mokesčio deklaravimo ir mokėjimo datos

Avansinio pelno mokesčio deklaracijos forma FR0430 yra teikiama :

Pagal praėjusių metų veiklos rezultatus:

I–II ketvirčio – iki kovo 15 dienos;
III–IV ketvirčio – iki rugsėjo 15 dienos.

Pagal numatomą einamųjų metų pelno mokesčio sumą:

I–IV ketvirčių – iki kovo 15 dienos

Apskaičiuotas mokestis mokamas keturis kartus per metus, ne vėliau kaip iki kiekvieno ketvirčio paskutiniojo mėnesio 15 -tos dienos. Tai yra:

Už I ketvirtį – iki kovo 15 dienos;
Už II ketvirtį – iki birželio 15 dienos;
Už III ketvirtį – iki rugsėjo 15 dienos;
Už IV ketvirtį – iki gruodžio 15 dienos.

Jei turite klausimų dėl ūkio, įmonės, žemės ūkio bendrovės, kooperatyvo, mažosios bendrijos, viešosios įstaigos ir kitų fizinių ir juridinių asmenų veiklos finansinės apskaitos, mokesčių ar norite pasinaudoti ES parama, kreipkitės į Lietuvos žemės ūkio konsultavimo tarnybos konsultantus kiekviename rajone.